Глоссарий

BEPS (BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING) - размывание налогооблагаемой базы и вывод прибыли из-под налогообложения. На данный момент более известно как План BEPS, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), который включает в себя 15 действий, подлежащих имплементации в законодательства стран-участников. Среди них такие действия как усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями, в частности, порядка обмена информацией и требований к фактическому присутствию, мер, направленных против смещения центра прибыли в низконалоговые юрисдикции, а также, мер против искусственного избежания статуса постоянного представительства.

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ (TRANSFER PRICING) - правила и методы ценообразования между лицами, принадлежащих или находящимися под контролем одного лица. Налоговые органы государств могут регулировать трансфертное ценообразование, в основном, применяя правило "вытянутой руки" (arm's length principle), которое означает, что стороны сделки являются независимыми контрагентами, находящимися на равных условиях.

FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA) - Закон о соблюдении налоговых требований по иностранным счетам, принятый в США в 2010 году, основной целью которого - выявление иностранного дохода у граждан и налоговых резидентов США, с которых не уплачиваются налоги в США. В случае подписания иностранным государством данного акта с США, все банки и иные финансовые учреждения данного иностранного государства обязаны автоматически предоставлять информацию в налоговые органы США о
гражданах и налоговых резидентах США (данные об остатках и оборотах по счетам и др.).


COMPLIANCE (нормативно-правовое соответствие) – внедрение определенных стандартов (норм и правил) и дальнейшая проверка на соответствие им. В большинстве случаев применяется банками, государственными органами и регистрационными агентами в отношении юридических и финансовых документов компаний и физических лиц на их соответствие Закону о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Во многих государствах внедрение такой политики получило свое развитие во всех сферах бизнеса и экономики, что формирует условия для всех лиц следовать определенным стандартам.

ANNUAL RETURN - ежегодный административный отчет о структуре компании, который подается в регистратуру. Наименование и сведения, содержащиеся в отчете варьируются в зависимости от страны. Так, например, в Великобритании отчет называется CONFIRMATION STATEMENT и содержит сведения о размере уставного капитала, акционерах и лицах с существенным контролем.

TAX RETURN - налоговый отчет (декларация) о доходах за год, отражающий налоговые обязательства, ежегодно подается в налоговые органы.


ГААГСКАЯ КОНВЕНЦИЯ 1961 г. (Convention de la Haye du 5 October 1961) – конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, и заменяющая ее проставлением штампа "Апостиль" на документах.

ГЕНЕРАЛЬНАЯ ДОВЕРЕННОСТЬ (GENERAL POWER OF ATTORNEY, POA) – доверенность, которой директор компании уполномочивает представителя на совершение широкого круга сделок и других юридических действий, связанных со всей сферой полномочий доверителя. В большинстве случаев полномочия, закрепленные в генеральной доверенности, включают в себя все полномочия директора компании: право совершать от имени компании любые сделки; право представлять компанию в любых государственных и общественных органах; право открывать, использовать и закрывать счета компании и прочее.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (STAMP DUTY) – фиксированная  сумма, которую страна регистрации компании взимает каждый год за право компании оставаться в реестре зарегистрированных юридических лиц данной юрисдикции. Ее платят все компании, независимо от того, ведут они деятельность или нет. Если компания не уплатила государственную пошлину, она через некоторое время исключается из реестра. Такая компания не сможет получить Сертификат о юридическом статусе компании (Certificate of Good Standing).

НОМИНАЛЬНЫЙ АКЦИОНЕР (NOMINEE SHAREHOLDER) – физическое или юридическое лицо, формально владеющее акциями компании. Фактически корпоративные права принадлежат реальному владельцу компании (бенефициару). Номинальный акционер и бенефициар связаны трастовым соглашением. Номинальные акционеры используются для обеспечения конфиденциальности бенефициаров.

НОМИНАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР (NOMINEE DIRECTOR) – лицо (физическое или юридическое), которое формально занимает должность директора, но реального участия в управлении компанией не принимает. Причина использования, помимо конфиденциальности, заключается в том, что  многие полноналоговые страны признают иностранную компанию своим резидентом, если большинство директоров компании являются резидентами этой полноналоговой юрисдикции.

НОМИНАЛЬНЫЙ СЕРВИС — это возможность использовать номинальных директоров, акционеров, секретарей, не участвующих в фактическом управлении компанией.

ОНШОРНАЯ КОМПАНИЯ, ОНШОР (ONSHORE COMPANY) – компания, зарегистрированная в полноналоговой юрисдикции, не предоставляющей существенных налоговых льгот. Таким образом, это обычные компании в полноналоговых юрисдикциях, которые, как правило, ведут основную хозяйственную деятельность.

ОФФШОРНАЯ ЗОНА (OFFSHORE ZONE, OFFSHORE TERRITORY) – небольшие государства или территории, регистрирующие на своей территории иностранные компании, которые освобождаются от необходимости уплаты налогов. Оффшорные зоны также называются оффшорными юрисдикциями или оффшорными территориями.

ОФФШОРНАЯ КОМПАНИЯ (OFFSHORE COMPANY) – компания с нулевым или льготным налогообложением, зарегистрированная в оффшорной зоне. Получает налоговые льготы, если она не ведет деятельность по месту регистрации и служит инструментом для международного налогового планирования. Эквивалентом является компании международного бизнеса (IBC). Многие государства поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы получать дополнительный доход.

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ АГЕНТ (REGISTERED AGENT) – лицо, находящееся в стране регистрации компании, которое осуществляет связь этой компании с государственными органами страны регистрации. Регистрационный агент осуществляет свою деятельность на основании специальной лицензии. Регистрационный агент оплачивает государственную пошлину за продление компании, взаимодействует с регистратурой компаний в стране регистрации, а также переадресует поступившую на юридический адрес компании почту владельцу компании. Компании во всех юрисдикциях обязаны иметь местного регистрационного агента и юридический адрес.

ТРАСТОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ (DECLARATION OF TRUST) – форма траста, используемая для обеспечения конфиденциальности реального владельца (бенефициара). По трастовому соглашению номинальный акционер передает бенефициару следующие права: право получать доход от деятельности компании, право голоса при решении вопросов деятельности компании, право распоряжения долями (акциями) в уставном капитале компании и др. Трастовое соглашение фактически подтверждает право собственности бенефициара на компанию.

ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ (HOLDING COMPANY) – компания, владеющая акциями (или долями в уставном фонде) других компаний и не ведущая самостоятельной операционной деятельности. Доходы холдинга состоят, как правило, из дивидендов дочерних компаний.

ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС (REGISTERED ADDRESS) – официальный адрес компании, по которому государственные органы страны регистрации направляют компании официальную корреспонденцию. Обычно этот адрес компании предоставляет местный регистрационный агент.