Использование компании в ОАЭ для инвестирования в Европу

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) подписали налоговые соглашения со многими странами мира, среди них восемь соглашений со странами так называемой «старой Европы»:  Австрией, Бельгией, Финляндией, Францией, Германией, Италией, Испанией и Люксембургом.

В ОАЭ нет персонального подоходного налога, а корпоративный подоходный налог платят только банки и компании, деятельность которых связана с нефтехимией. Большинство резидентов Объединенных Арабских Эмиратов, инвестирующих в страны Европы, платят только налоги, взимаемые в странах-участницах ЕС. Таким образом, целью инвесторов Объединенных Арабских Эмиратов является сохранение максимально низкого уровня налогообложения в стране извлечения прибыли.

Можно сделать краткий обзор использования этих налоговых соглашений физическими лицами и компаниями, которые являются резидентами Эмиратов, для целей инвестирования в Европу, рассматривая:

- требования, предъявляемые к компании ОАЭ или индивидуальному предпринимателю, для обладания статусом резидента Объединенных Арабских Эмиратов, что позволяет пользоваться преимуществами соглашений.
- любые ограничения преимуществ, предусматриваемые положениями соглашений или местным налоговым законодательством каждой из рассматриваемых стран ЕС.
- налогообложение дивидендов, выплачиваемых компанией-резидентом страны-участницы ЕС компании или физическому лицу, резидентным в ОАЭ.
- налогообложение процентов, выплачиваемых резидентом страны-участницы ЕС резиденту ОАЭ.
- налогообложение роялти, выплачиваемых резидентом страны-участницы ЕС резиденту ОАЭ.
- налогообложение капитальной прибыли, которую резидент ОАЭ получает от продажи ценных бумаг (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью) в стране-участнице ЕС.

Австрия
В соответствии с налоговым соглашением между ОАЭ и Австрией от 2003 года, компания ОАЭ считается резидентом, если она зарегистрирована или создана в соответствии с законодательством Объединенных Арабских Эмиратов на основании своего постоянного местонахождения в ОАЭ, осуществления управления в ОАЭ или другого схожего критерия. Гражданин ОАЭ получает статус резидента, если он удовлетворяет критериям резидентности в соответствии с законодательством Объединенных Арабских Эмиратов на основании зарегистрированного местожительства, постоянного проживания или другого схожего критерия. Соглашение не налагает на резидента ОАЭ требования обязательной уплаты налога в ОАЭ. Дивиденды, процентная прибыль и роялти, получаемые в Австрии и выплачиваемые резиденту ОАЭ, не облагаются налогом в Австрии, если получатель является бенефициарным владельцем прибыли. Капитальная прибыль от продажи ценных бумаг австрийской компании, получаемая резидентом ОАЭ, не облагается налогом в Австрии.
Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения. Австрия может удерживать налог у источника прибыли и требовать, чтобы получатель в ОАЭ обращался с заявлением о компенсации, которое должно быть заверено налоговым управлением ОАЭ. В качестве альтернативы Австрия может предоставлять резиденту ОАЭ освобождение от налога у источника прибыли, если получатель предоставляет свидетельство, в котором налоговое управление Объединенных Арабских Эмиратов подтверждает, что получатель прибыли является резидентом ОАЭ «по смыслу Конвенции».

Бельгия
В соответствии с налоговым соглашением между Бельгией и ОАЭ от 1996 года компания или индивидуальный предприниматель ОАЭ являются резидентами, если их прибыль подлежит обложению налогом в ОАЭ на основании постоянного местонахождения, местожительства, осуществления управления в ОАЭ или другого схожего критерия. Соглашение предусматривает ограничение на использование преимуществ только для тех, чья прибыль не может облагаться налогом, например, для дипломатов, находящихся с миссией в стране.
В Бельгии 5% налогом облагаются внутрикорпоративные дивиденды, если получатель является компанией-резидентом ОАЭ, которая держит не менее 25% капитала плательщика в Бельгии. Бельгия облагает 10% налогом другие дивиденды и 5% налогом – процентную прибыль и роялти. Резидент ОАЭ должен являться бенефициарным владельцем прибыли. В Бельгии не облагается налогом капитальная прибыль от продажи ценных бумаг бельгийской компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), получателем которой является резидент ОАЭ. Дивиденды, процентная прибыль и роялти, бенефициарными владельцами которых являются различные финансовые учреждения ОАЭ, могут освобождаться от обложения налогом у источника. Соглашением предусмотрено, что обе страны признают список квалифицированных финансовых учреждений, что препятствует использованию преимуществ договора об избежании двойного налогообложения лицами-резидентами других стран, на которых эти преимущества распространяться не должны. Помимо этого соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения. ОАЭ не входит в национальный «черный список» налоговых гаваней, опубликованный Бельгией.

Финляндия
В соответствии с налоговым соглашением между Финляндией и ОАЭ от 1996 года компания ОАЭ имеет статус резидента, если в соответствии с законодательством ОАЭ ее зарегистрированный адрес находится на территории ОАЭ или она учреждена в ОАЭ. Физическое лицо имеет статус резидента ОАЭ, если в соответствии с законодательством ОАЭ его постоянное местожительство расположено на территории ОАЭ. Прибыль резидента ОАЭ не облагается налогом в ОАЭ. Полученные в Финляндии дивиденды, процентная прибыль, роялти и капитальная прибыль от продажи ценных бумаг финской компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), которые переводятся резиденту ОАЭ, не облагаются налогом в Финляндии, если получатель является бенефициарным владельцем прибыли. Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения.

Франция
В соответствии с налоговым соглашением между Францией и ОАЭ от 1989 года, с изменениями, внесенными протоколом от 1993 года, любое лицо (физическое или юридическое) является резидентом ОАЭ, если таковое было зарегистрировано, имеет постоянное местожительство на или его управление осуществляется с территории Объединенных Арабских Эмиратов. Прибыль резидента ОАЭ не облагается налогом в ОАЭ.
Полученные во Франции дивиденды, прибыль как результат взыскания долговых обязательств (процентная прибыль), роялти и капитальная прибыль от продажи ценных бумаг французской компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью, и крупных пакетов акций), которые переводятся резиденту ОАЭ, не облагаются налогом во Франции, если получатель является бенефициарным владельцем прибыли.
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом ОАЭ, имеющее для собственного использования жилое помещение во Франции, однако, не имеющее в соответствии с законодательством Франции местожительства, которое учитывается при налогообложении, освобождается от уплаты подоходного налога во Франции, начисляемого на основании расчетной арендной платы за использование помещения. Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения.

Германия
В соответствии с налоговым соглашением между Германией и ОАЭ от 1995 года компания ОАЭ имеет статус резидента, если она учреждена в ОАЭ, и ее деятельность управляется с территории ОАЭ. Физическое лицо считается резидентом ОАЭ, если оно является гражданином ОАЭ и его постоянное местожительство находится на территории ОАЭ. Прибыль резидента ОАЭ не облагается налогом в ОАЭ. В Германии взимается 5% налог на внутрикорпоративные дивиденды, если получатель является компанией-резидентом ОАЭ, которая держит не менее 10% капитала плательщика в Германии. Германия облагает 15% налогом другие дивиденды. Процентная прибыль и роялти, получаемые в Германии и выплачиваемые резиденту ОАЭ, не облагаются налогом в Германии. При этом резидент ОАЭ должен быть бенефициарным владельцем прибыли. В Германии не взимается налог на капитальную прибыль от продажи ценных бумаг немецкой компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), получателем которой является резидент ОАЭ. Срок действия соглашения составляет десять лет, однако он может быть продлен. Был подписан протокол от 2006 года, который продлевает действие соглашения на неограниченный срок, однако, не было информации о том, что протокол был ратифицирован и вступил в силу. Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения. Однако в соответствии с налоговым законодательством Германии 2007 года иностранные компании закрытого типа не пользуются преимуществами соглашения в отношении налога у источника прибыли в Германии, за исключением тех случаев, когда акционеры таких компаний получают это право, при условии получения прибыли напрямую, если выполняется любой из следующих трех сложных тестов. Это проверка целей деловой деятельности, тест на валовой доход и проверка реального существования деловой активности. Иностранной холдинговой компании закрытого типа необходимо предоставить значительный объем информации для того, чтобы налоговые органы Германии могли оценить статус ее акционеров. Большинству компаний закрытого типа будет проблематично пройти эти испытания.

Италия
В соответствии с налоговым соглашением между Италией и ОАЭ от 1995 года физическое или юридическое лицо ОАЭ является резидентом ОАЭ, если его прибыль подлежит обложению налогом в ОАЭ на основании постоянного местонахождения, местожительства, осуществления управления в ОАЭ или другого схожего критерия, за исключением случаев, когда такое лицо платит налог в ОАЭ только на прибыль, получаемую на территории ОАЭ.
В Италии взимается 5% налог на внутрикорпоративные дивиденды, если получатель является компанией-резидентом ОАЭ, которая держит не менее 25% капитала плательщика в Италии. Другие дивиденды Италия облагает 15% налогом, а роялти – налогом по ставке 10%. Процентная прибыль, получаемая в Италии и выплачиваемая резиденту ОАЭ, не облагается налогом в Италии. При этом резидент ОАЭ должен быть бенефициарным владельцем прибыли. В Италии не взимается налог на капитальную прибыль от продажи ценных бумаг итальянской компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), получателем которой является резидент ОАЭ.
Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения. Однако протокол к соглашению дает Италии право применять положения отечественного законодательства с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов. ОАЭ входит в национальный «черный список», опубликованный Италией, за исключением компаний, деятельность которых связана с нефтью и нефтехимией, и прибыль которых облагается налогом в Объединенных Арабских Эмиратах.

Люксембург
В соответствии с налоговым соглашением между Люксембургом и ОАЭ от 2005 года компания ОАЭ считается резидентной, если она является юридическим лицом, учрежденным в соответствии с законодательством Объединенных Арабских Эмиратов. Индивидуальный предприниматель ОАЭ считается резидентом ОАЭ, если он является гражданином ОАЭ, или если он считается лицом, постоянно проживающим на территории ОАЭ в соответствии с законодательством ОАЭ. Резидент Арабских Эмиратов не имеет обязанности по уплате налогов на территории ОАЭ. Люксембург может облагать внутрикорпоративные дивиденды налогом по ставке 5%, если получатель является компанией-резидентом ОАЭ, которая держит не менее 10% капитала плательщика в Люксембурге. Остальные дивиденды могут облагаться налогом в Люксембурге по ставке 10%. Процентный доход и роялти, которые выплачиваются резиденту ОАЭ с территории Люксембурга, не облагаются налогом в Люксембурге. При этом резидент ОАЭ должен быть бенефициарным владельцем прибыли. В Люксембурге не взимается налог на капитальную прибыль от продажи ценных бумаг компании Люксембурга (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), получателем которой является резидент ОАЭ. Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения.

Испания
В соответствии с налоговым соглашением между Испанией и ОАЭ от 2006 года, компания ОАЭ является резидентной, если она учреждена на и управление ее деятельностью осуществляется с территории Объединенных Арабских Эмиратов. Индивидуальный предприниматель считается резидентом ОАЭ, если он является гражданином ОАЭ и его постоянное местожительство находится на территории ОАЭ. Положения соглашения не обязывают резидента ОАЭ платить налог в ОАЭ. Соглашение вступило в силу 02 апреля 2007 года. В Испании 5% налогом облагаются внутрикорпоративные дивиденды, если бенефициарный владелец является компанией-резидентом ОАЭ, которая контролирует не менее 10% капитала плательщика в Испании. Испания облагает другие дивиденды 15% налогом. В Испании не облагаются налогом процентная прибыль, роялти и капитальная прибыль от продажи ценных бумаг испанской компании (за исключением акций компаний, осуществляющих операции с недвижимостью), получателем которой является резидент ОАЭ.
Соглашение не содержит общих положений об ограничении преимуществ от использования соглашения. Однако в предоставлении преимуществ соглашения, касающихся налогообложения дивидендов, процентной прибыли и роялти, может быть отказано в том случае, если одной из «основных целей» такой налоговой схемы является использование этих преимуществ. Довольно неожиданным стало то, что протоколом 2006 года к соглашению было принято соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA).
Перед тем, как использовать какое-либо соглашение настоятельно рекомендуется внимательно ознакомиться с полным текстом соглашения, а также со всеми относящимися к нему протоколами.